La Red Profesional
Entradas del Boletín Actualidad Tributaria Semanal (doctrina, jurisprudencia y normas). Alimenta la campaña RSS de MailerLite.
Concepto 011861 del 28-08-2025. Procedimiento tributario.
Problema jurídico: ¿Se puede corregir el error en la imputación de saldos a favor ya devueltos en una declaración?
Tesis jurídica: No. Porque el mecanismo del art. 43 de la Ley 962 de 2005 solo aplica a errores formales que no modifican el impuesto a cargo, y en caso de menor saldo a favor ya imputado o devuelto, procede su reintegro conforme al artículo 670 E.T.
Concepto 011864 del 29-08-2025. Factura electrónica.
Problema jurídico 1: ¿Debe la concesión vial expedir el Documento Equivalente Electrónico (DEE) por el cobro de peajes?
Tesis jurídica 1: Sí. Porque es la obligada a expedir el DEE, salvo delegación mediante contrato de mandato, conforme al art. 615 E.T. y el art. 1.6.1.4.6 DUR 1625 de 2016.
Problema jurídico 2: ¿Debe el intermediario cobrar IVA sobre la comisión por la gestión del recaudo de peajes?
Tesis jurídica 2: Sí. Porque la comisión del intermediario constituye un servicio gravado al 19%, mientras que el peaje, como tasa, no causa IVA, conforme al art. 420 E.T.
Nota de relatoría de GlobalContable y Global Servicios Legales: esta pregunta la han hecho varias veces a la DIAN y se ha reiterado que el recibo del peaje es un documento equivalente válido para deducir el gasto aunque no contenga el NIT o cédula de quien incurre en el gasto. Por ejemplo, en este boletín se incluye el Concepto 1249 del 27 de diciembre de 2024 al respecto.
En todo caso, se deben verificar los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad que señala el artículo 107 del ET, y adicionalmente se cumple con lo establecido en los artículos 771-2 y 771-5 del ET. aunque no esté a nombre del adquirente.
Concepto 011866 del 29-08-2025. Información exógena – RST.
Problema jurídico: ¿Deben las personas naturales del RST presentar información exógena cuando no superan 11.800 UVT de ingresos brutos pero practican retenciones en la fuente?
Tesis jurídica: Sí. Porque la obligación de reportar información exógena surge tanto por superar 11.800 UVT de ingresos brutos como por practicar retenciones en la fuente, conforme al inc. 2 del num. 4 del art. 1 de la Res. 000162 de 2023.
Concepto 013688 del 26-08-2025. RST.
Problema jurídico: ¿Procede la devolución bimestral del saldo a favor en IVA para los productores de bienes exentos sujetos al RST?
Tesis jurídica: No. Porque los responsables del RST solo presentan declaración anual consolidada de IVA, por lo que la devolución del saldo a favor procede únicamente después de presentada dicha declaración, conforme al artículo 854 del E.T.
Concepto 013853 del 05-09-025. FNCE – IVA.
Problema jurídico: ¿Procede la deducción en renta y la exclusión del IVA por la compra de vehículos híbridos o eléctricos para uso personal con certificación de la UPME?
Tesis jurídica: Sí. Porque estos vehículos certificados son una medida de gestión eficiente de la energía, lo que habilita la deducción en renta y la exclusión del IVA, conforme a los arts. 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014 y el artículo. 43 de la Ley 2099 de 2021.
Sentencia 26976 del 03-04-2025. Costos por amortización – Gastos de administración.
El problema jurídico y la respuesta a esta sentencia se analizarán en este PBL (ver).
Concepto 008969 de 10-07-2025. Reporte y deducibilidad de pagos en especie.
La DIAN precisó que cuando se entregan pagos en especie a empleados a través de terceros, debe reportarse tanto el beneficio recibido por el trabajador como el pago al proveedor. La deducción sólo procede si el pago en especie cumple los requisitos fiscales y se practica la retención en la fuente laboral.
Concepto 009500 de 18-07-2025. Impuesto de timbre.
Problema jurídico: ¿Están exentas del impuesto de timbre nacional las Empresas Sociales del Estado (ESE), conforme a los arts. 532 y 533 del E.T.?
Tesis jurídica: Sí. Porque las ESE son entidades públicas de derecho público y, por tanto, están cobijadas por la exención del impuesto de timbre.
Concepto 007456 de 10-06-2025. Periodicidad de IVA.
Problema jurídico: ¿Se debe declarar y pagar el IVA de manera bimestral cuando el responsable realiza operaciones exentas, conforme al art. 600 en concordancia con los arts. 477 y 481 del E.T.?
Tesis jurídica: Sí. Porque la norma obliga a los responsables que efectúen operaciones exentas a presentar y pagar el IVA de forma bimestral, independientemente de sus ingresos o calidad de gran contribuyente.
Concepto 012101 de 05-08-2025. Deducción FNCE.
Problema jurídico: ¿Tienen derecho las personas naturales a la deducción en renta y a la exclusión del IVA por la compra de vehículos híbridos o eléctricos, para uso personal, conforme a los arts. 11 y 12 Ley 1715 de 2014?
Tesis jurídica: No. Porque la compra personal no constituye inversión certificada por la UPME y estos vehículos están gravados con IVA del 5%.
