La Red Profesional
Entradas del Boletín Actualidad Tributaria Semanal (doctrina, jurisprudencia y normas). Alimenta la campaña RSS de MailerLite.
Concepto 010722 de 12-08-2025. IVA – contratos de tracto sucesivo.
El ingreso en servicios de tracto sucesivo se reconoce según los arts. 27 y 28 del E.T.: para no obligados a llevar contabilidad, al recibirlo; para obligados, cuando se devenga. Si está sujeto a condición, solo se realiza al cumplirse esta. IVA y renta no coinciden porque siguen reglas distintas.
Concepto 011723 de 29-07-2025. Sujetos no obligados que opten por facturar.
El no obligado que opta por facturar adquiere la calidad de facturador electrónico al surtir la habilitación en la DIAN, debiendo cumplir todos los requisitos legales.
Concepto 010065 de 28-07-2025. Residencia fiscal.
Problema jurídico: ¿Aplica a los intereses pagados desde Colombia a un residente fiscal en Portugal la tarifa máxima del 10% sin componente inflacionario?
Tesis jurídica: Sí. Porque el CDI limita la imposición al 10% sobre el valor bruto, sin reconocer el componente inflacionario, conforme a los arts. 10 y 24 del E.T. y el art. 11 del CDI Colombia-Portugal.
Nota de Relatoría de Global Contable y Global Servicios Legales.com: No compartimos el aparte, que un no residente fiscal debidamente comprobado, no puede aplicar el componente inflacionario, ya que el Dec. 0771 del 07-07-2025, no lo prohíbe expresamente.
Concepto 010648 de 11-08-2025. Saldos a favor en renta.
Problema jurídico: ¿Puede imputarse un saldo a favor originado en una declaración voluntaria de renta cuando en el año siguiente no hubo retenciones ni obligación de declarar?
Tesis jurídica: No. Porque la imputación sólo procede si la declaración del período siguiente tiene efectos legales, lo que no ocurre sin retenciones ni deber formal de declarar, conforme al par. del art. 6 y art. 815 E.T.
Problema jurídico: ¿Puede modificarse la manifestación escrita bajo gravedad de juramento presentada para efectos de la retención en la fuente en rentas de trabajo?
Tesis jurídica: Sí. Porque la norma no prohíbe su modificación y puede ajustarse por razones legales, siempre que el agente retenedor conserve los soportes, conforme al art. 1.2.1.4.6 DUR 1625 de 2016 y a los arts. 9 y 11 del Dec. 2231 de 2023.
Concepto 010710 de 08-08-2025. Impuestos saludables.
Problema jurídico: ¿Se vulnera el principio de legalidad tributaria al exigir en enero de 2025 la versión 2 del formulario 505 para declarar operaciones del último bimestre de 2024?
Tesis jurídica: No. Porque la ley fijó la tarifa del 15% para 2024 y del 20% para 2025, y los hechos de 2024 deben declararse con la versión 1 del formulario 505, conforme al art. 513-9 E.T.
Concepto 010713 de 11-08-2025. RST.
Problema jurídico: ¿Pueden reconocerse como contribuyentes del RST en 2023 quienes tuvieron ingresos hasta 100.000 UVT en 2022 y presentaron la declaración anual consolidada?
Tesis jurídica: Sí. Porque la Sent. C-540 de 2023 permite su inclusión en el régimen, y la ausencia en la Res. 000203 de 2024 no impide el reconocimiento si cumplen los requisitos, conforme a los arts. 903 y ss. E.T.
Concepto 010711 de 11-08-2025. TTM – TTD.
Problema jurídico: ¿Pueden deducirse de la utilidad contable las variaciones en el valor razonable de inversiones, no registradas en el ORI, al calcular la utilidad depurada?
Tesis jurídica: No. Porque dichas variaciones hacen parte de la utilidad contable y no pueden restarse en la utilidad depurada, conforme al par. 6 del art. 240 E.T.
Concepto 010714 de 11-08-2025. Regalías o servicios técnicos.
Problema jurídico: ¿Se practica RTF a las rentas pagadas a operadores extranjeros de redes de tarjetas por servicios de compensación por regalías o servicios técnicos?
Tesis jurídica: Sí. Porque en ambos casos son ingresos de fuente nacional sujetos a retención del 20%, salvo que aplique un CDI, conforme a los arts. 24 y 408 E.T.
Concepto 010935 de 15-08-2025. IVA – importaciones.
Problema jurídico: ¿Está excluida de IVA la importación de equipos de hospitales de la fuerza pública, equipos de sanidad en campaña y equipos de la fuerza pública de campaña?
Tesis jurídica: Sí. Porque estos equipos, se consideran materiales de guerra, conforme al art. 1.3.1.14.19. del DUR 1625 de 2016, en relación con el lit. d) del art. 428 del ET.