Categoría: Boletín Actualidad Tributaria

Concepto 014745 del 28-10-2025. DSNE.

La DIAN aclara que la deducción no se basa en el valor neto de la nómina, sino en todo el DSNE: devengados y deducidos. También reiteró que el documento no admite valores negativos.

Concepto 013840 del 01-10-2025. DSNE. 

La DIAN aclara que tener distintos porcentajes de recargos dominicales o festivos en un mismo mes no afecta la generación ni la transmisión del DSNE. El empleador debe acumular todos los valores devengados del mes y reportarlos dentro del plazo habitual, sin importar la coexistencia de porcentajes.

Concepto 014519 del 20-10-2025. Impuesto de timbre.

La DIAN señala que los contratos de transferencia de recursos para subsidios son contratos de mandato, por lo que el impuesto de timbre sólo se causa sobre la remuneración o comisión pactada, siempre que supere 6.000 UVT, y no sobre el total de los recursos transferidos.

Sentencia 27190 del 24-07-2025. Registro de contratos de importación de tecnología.

Problema jurídico: ¿Procede adicionar al valor en aduana las regalías por uso de marca como condición de venta en la importación?

Tesis jurídica: No. Porque las regalías pagadas por el uso de marca, liquidadas sobre las ventas de los productos terminados y derivadas de un contrato de licencia independiente del contrato de compraventa de las mercancías importadas, no constituyen condición de venta y no integran el valor en aduana, conforme al art. 8 lit. c) del Acuerdo de Valor GATT/OMC y art. 26 de la Res. 846 de 2004 CAN

Concepto 018064 del 04-11-2025. Costo fiscal inmuebles.

Problema jurídico: ¿Puede reconocerse como costo fiscal de los bienes raíces el valor pagado en efectivo, o debe limitarse al pago bancarizado?

Tesis jurídica: No. Porque los pagos en efectivo no integran el costo fiscal del inmueble y solo es válido el pago bancarizado o, en su defecto, el avalúo catastral o autoavalúo del año anterior, conforme al  inc. 8 del art. 90 y los arts. 72, 771-5 del E.T.

Concepto 015517 del 07-11-2025. Acuse de recibido. Iva descontable.

Problema jurídico: ¿Puede imputarse el IVA descontable cuando los mensajes electrónicos de recibido de la factura y de los bienes o servicios se envían de manera extemporánea?

Tesis jurídica: Sí. Porque los mensajes de recibido siguen siendo requisito formal, pero la ley no fija plazo y su envío tardío no elimina el derecho al descontable si se cumplen los demás requisitos sustanciales, conforme al art. 616-1 del E.T.

Nota de Relatoría de Global Contable y Global Servicios Legales.com: Importante resaltar el num. 9.3.  del citado concepto que aclara que los contribuyentes pueden remitirlos en cualquier momento, inclusive en el curso del procedimiento de fiscalización o control.

Concepto 014769 del 29-10-2025. Firmeza de las declaraciones.

Problema jurídico: ¿Suspende la inspección o el emplazamiento para corregir únicamente la firmeza de la declaración frente a la cual se profiere?

Tesis jurídica: Sí. Porque la suspensión de la firmeza opera solo sobre la declaración objeto del requerimiento (IVA o retención), conforme a los arts. 705-1, 706 y 714 del E.T. y la Sent. C.E. 22105 de 2021.

Nota de Relatoría de Global Contable y Global Servicios Legales.com: Cuando la renta obtiene el beneficio de auditoría y su firmeza se reduce a seis meses, las declaraciones de IVA y retención del mismo año gravable quedan en firme en el mismo término, conforme al art. 705-1 del E.T.

Concepto 014767 del 29-10-2025. IVA.

Problema jurídico: ¿Aplica la exención del IVA en servicios turísticos cuando la persona jurídica contrata, pero el beneficiario que disfruta el servicio es un no residente?

Tesis jurídica: Sí. Porque la exención del lit. d) del art. 481 del E.T. se otorga por la calidad de no residente del beneficiario del servicio turístico, sin exigir que sea él quien contrate o pague; conforme al art. 481 del E.T. y art. 1.3.1.11.1 del DUR 1625 de 2016.

Concepto 014750 del 29-10-2025. Impuesto de renta.

Problema jurídico: ¿Procede practicar retención en la fuente por renta en la enajenación de un inmueble vendido por una sociedad hotelera?

Tesis jurídica: Sí. Porque la exención hotelera solo cobija las rentas por servicios hoteleros y no se extiende a la venta de activos, por lo que la operación queda sujeta a la retención del art. 1.2.4.9.1 del DUR 1625 de 2016.

Concepto 014748 del 29-10-2025. IVA. 

Problema jurídico: ¿Aplica la exclusión del IVA a las comisiones por uso de tarjetas de crédito emitidas por entidades no vigiladas y sin franquicia?

Tesis jurídica: Sí. Porque la exclusión se otorga a las comisiones derivadas del uso de tarjetas de crédito emitidas por entidades vigiladas o no vigiladas, siempre que estén autorizadas por el sistema de pago de bajo valor para tramitar órdenes de pago; conforme al num. 28 del art. 476 del E.T. y el Dec. 1692 de 2020.