Categoría: Boletín Actualidad Tributaria

Concepto 014951 del 27-10-2025. Impuestos pagados en el exterior.

Problema jurídico: ¿Puede una persona natural no residente acceder al descuento por impuestos pagados en el exterior del art. 254 del E.T.?

Tesis jurídica: No. Porque el descuento solo procede para contribuyentes residentes fiscales y exige rentas de fuente extranjera gravadas en el país de origen, conforme al art. 254 del E.T.

Problema jurídico 2: ¿Puede aplicarse el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) cuando no existe convenio de doble tributación con el otro Estado?

Tesis jurídica 2: No. Porque el MAP solo opera para resolver diferencias sobre la interpretación o aplicación de convenios suscritos por Colombia, conforme al art. 869-3 del E.T. y Res. 85 de 2020.

Concepto 014888 del 21-10-2025. IVA.

Problema jurídico: ¿Inciden los Acuerdos de Nivel de Servicio (ANS) en la determinación de la base gravable del IVA?

Tesis jurídica: Sí. Porque constituyen reajustes del valor convenido con posterioridad a la prestación del servicio y modifican el precio sujeto a impuesto; conforme a los arts. 447 y 448 del E.T. y art. 1.3.1.7.6 del DUR 1625 de 2016.

Concepto 014753 del 29-10-2025. Impuesto de renta.

Problema jurídico: ¿Procede exonerar del pago de aportes parafiscales del art. 114-1 del E.T. a las JAC y a los cabildos indígenas por ser entidades no contribuyentes del impuesto de renta?

Tesis jurídica: No. Porque la exoneración del art. 114-1 del E.T. solo aplica a empleadores contribuyentes declarantes de renta, condición que no cumplen las JAC ni los cabildos indígenas; conforme a los arts. 22, 23  del E.T.

Concepto 014747 del 29-10-2025. Impuesto de timbre.

Problema jurídico: ¿Causa el impuesto de timbre la orden de mercado abierto expedida en el mercado de compras públicas cuando puede implicar obligaciones contractuales?

Tesis jurídica: Sí. Porque la orden de mercado abierto causa timbre si constituyen obligaciones contractuales y supera 6.000 UVT, ya que cada documento debe evaluarse según su contenido obligacional; conforme a los arts. 518, 519, 530 y 539-2 del E.T. y art. 1.4.1.7.9 del DUR 1625 de 2016.

Concepto 014507 del 20-10-2025. Beneficiario final.

Problema jurídico: ¿Procede desvincular del RUB a los beneficiarios finales de una sociedad que se fusiona por absorción?

Tesis jurídica: No. Porque la desvinculación solo aplica cuando la sociedad es liquidada o finalizada, por lo cual la absorbente, debe actualizar el RUB con los beneficiarios finales resultantes, conforme al art. 11 de la Res. DIAN 000164 de 2021.

Concepto 014505 del 20-10-2025. Impuesto de timbre.

Problema jurídico: ¿Se causa el impuesto de timbre en un convenio de cooperación celebrado entre una misión diplomática acreditada en Colombia y una entidad pública?

Tesis jurídica: No. Porque los convenios suscritos por misiones diplomáticas con entidades públicas se encuentran exentos del impuesto de timbre por aplicación del art. 23 de la Convención de Viena de 1961 y del art. 532 E.T.

Concepto 014503 del 17-10-2025. Rendimientos financieros.

Problema jurídico: ¿Aplica el componente inflacionario de los rendimientos financieros en una persona jurídica obligada a llevar contabilidad?

Tesis jurídica: No. Porque el componente inflacionario solo aplica a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, de modo que para las personas jurídicas todos los rendimientos financieros son ingreso gravado, conforme al art. 41 E.T.

Concepto 014396 del 15-10-2025. Saldos a favor art. 43 Ley 962 de 2005.

Problema jurídico: ¿Es procedente corregir una declaración de renta para incluir un saldo a favor omitido del periodo anterior?

Tesis jurídica: Sí. Porque la omisión de un saldo a favor corresponde a un error formal que puede corregirse en cualquier tiempo, siempre que no modifique la obligación sustancial, conforme al art. 43 de la Ley 962 de 2005.

Concepto 013396 del 02-10-2025. Régimen Tributario Especial.

Problema jurídico: ¿Debe una ESAL declarar todo el año gravable bajo el R.T.E. cuando la resolución de calificación se expide en el transcurso del año?

Tesis jurídica: Sí. Porque la entidad pertenece al R.T.E. desde el año gravable en el que la DIAN resuelve favorablemente la solicitud, aplicando dicho régimen por la totalidad del año; conforme al num. 1 del art. 1.2.1.5.1.47 y al art. 1.6.1.5.7 del DUR 1625 de 2016.