Categoría: Boletín Actualidad Tributaria

Concepto 004595 del 19-03-2026. Retención en la fuente. Servicios públicos domiciliarios.

Problema jurídico: ¿Procede la autorretención en la fuente cuando la empresa prestadora de servicios públicos domiciliarios no ha sido calificada como autorretenedora?

Tesis jurídica: No. Porque la autorretención por servicios públicos domiciliarios solo es aplicable a empresas calificadas por la DIAN como autorretenedoras y, en ausencia de dicha calificación, los pagos se sujetan a las reglas generales de retención en la fuente por parte del pagador, conforme a los arts. 368 y 369 del E.T. y al art. 1.2.4.4.11 del DUR 1625 de 2016.

Concepto 004905 del 20-03-2026. Retención en la fuente en exceso. MAP.

Problema jurídico: ¿Puede un no residente obtener el reintegro de retenciones practicadas en exceso en Colombia por encima de la tarifa prevista en un CDI mediante el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP)?

Tesis jurídica: Sí. Porque el reintegro de retenciones en exceso debe intentarse inicialmente por el procedimiento interno ante el agente retenedor y, solo de forma subsidiaria, puede gestionarse mediante el MAP, sin sustituir los mecanismos previstos en la legislación tributaria colombiana, conforme al art. 1.2.4.16 del DUR 1625 de 2016, y el art. 850 del E.T.

Sentencia C.E. SEC IV 28020 del 12-02-2026. Límite subcapitalización. Deducción por salarios. Inexactitud. 

Problema jurídico: ¿La inclusión de deducciones improcedentes configura sanción por inexactitud en el impuesto sobre la renta?

Tesis jurídica : Sí, porque la inclusión de deducciones improcedentes genera un menor impuesto a cargo y no se configura una diferencia de criterios eximente, conforme al art. 647 del E.T.

Sentencia C.E. SEC IV 30200 del 12-03-2026. ICA. Ingresos por Método de Participación Patrimonial.

Problema jurídico: ¿Deben incluirse en la base gravable del ICA los ingresos registrados por el método de participación patrimonial?

Tesis jurídica: No, porque los ingresos reconocidos por el método de participación patrimonial no constituyen ingresos realizados para efectos del ICA y sólo son gravables los dividendos efectivamente exigibles, conforme al art. 61 inc. 5 del Decreto 2649 de 1993 y al art. 35 inc. 3 de la Ley 222 de 1995.

Concepto 003894 del 16-03-2026. Procedimiento tributario.

La DIAN precisó que firmeza y ejecutoria no son sinónimos, pues la firmeza se predica del acto administrativo ya no discutible en sede administrativa, mientras que la ejecutoria es el efecto jurídico derivado de aquella, en virtud del cual el acto en firme resulta obligatorio y exigible, conforme a la Sent. CE, Secc. Cuarta, Rad. 25508 del 10-02-2022.

Resolución 000009 del 27-03-2026. Formulario 490.

Por medio de la cual se  modifica el Formulario 490 – Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales, se adopta su instructivo de diligenciamiento y se adicionan los conceptos de pago correspondientes a: 

(i) Sanción por Intercambio Automático Internacional de Información (código 75); 

(ii) Contribución al Fondo Nacional de Parque Automotor de Carga (código 81); y 

(iii) Impuesto al Patrimonio de Personas Jurídicas (código 82)