Categoría: Boletín Actualidad Tributaria

Concepto 002930 int 332 de 11-03-2025: Retención en Indemnizaciones

Problema jurídico: ¿Las indemnizaciones reconocidas por órganos internacionales de derechos humanos a favor de víctimas, constituyen ingresos gravables sujetos a retención en la fuente en Colombia?

Respuesta (Tesis jurídica): Depende. Pueden estar sujetas a retención en la fuente en Colombia, dependiendo de la naturaleza de los conceptos que se compensen; es decir: 

• Sí. Si es por rubros cómo: lucro cesante o daño inmaterial se configura un ingreso gravable, y en consecuencia se debe aplicar la retención, conforme al artículo 401-2 del ET.

No. No están sujetos a retención cuando sea por daño emergente, en la medida en que no constituyen un ingreso que genere incremento neto del patrimonio, según el artículo 1.2.1.7.1 del Decreto 1625 de 2016.

Concepto 002931 int 333 de 11-03-2025: Retorno excedente en seguros de vida

Problema jurídico: ¿La devolución de excedentes pactada en los contratos de seguro de vida grupo deudores —basada en la siniestralidad registrada— genera, para las cooperativas y fondos de empleados, la obligación de expedir factura electrónica de venta y la aplicación de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta?

Respuesta (Tesis jurídica): No. No generan la obligación de expedir factura electrónica de venta. Tampoco la de practicar retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, porque el artículo 23 del ET, contempla que no son contribuyentes de renta.

Concepto 003517 int 0392 de 10-03-2025: Utilidad en Venta de Acciones

Problema jurídico: En el evento que se enajenen Exchange Traded Funds -ETF- emitidos con naturaleza jurídica de acciones por una sociedad en el exterior, bajo la regulación extranjera que los rige, ¿aplica el  beneficio regulado en el segundo inciso del artículo 36-1 del ET? 

Respuesta (Tesis jurídica): Sí.  Si la enajenación se efectúa a través del Mercado Global Colombiano -MGC- de la Bolsa de Valores de Colombia – BVC y las acciones enajenadas no representan más del 3% de las acciones en circulación de la respectiva sociedad durante un mismo año gravable, cabe señalar que dicha exención opera para acciones de sociedades nacionales o extranjeras.

Concepto 003208 int 357 de 19-03-2025: Formulario 505

Problema jurídico: ¿Cuál es el procedimiento aplicable cuando, por error, se presenta dos veces el Formulario 505 “Impuestos a la importación de bebidas ultra procesadas azucaradas y productos comestibles ultra procesados industrialmente y/o con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas” correspondiente a un mismo período gravable, teniendo en cuenta que el pago del impuesto se efectuó únicamente sobre uno de los formularios presentados?

Respuesta (Tesis jurídica): En este caso se entenderá que la segunda declaración presentada es la corrección de la primera. No obstante, si dicha corrección aumenta o disminuye el valor a pagar, deberá liquidar la sanción correspondiente.

Concepto 004603 int 360 de 19-03-2025: Liquidación de Sociedades

Problema jurídico: ¿Cuál es la validez y eficacia jurídica de un acto administrativo tributario emitido y notificado a los accionistas como responsables solidarios, cuando la persona jurídica contribuyente ha cancelado su registro mercantil antes de la expedición de dicho acto? 

Respuesta (Tesis jurídica): Estos actos administrativos tienen validez siempre y cuando se vincule a los responsables solidarios respetando el debido proceso y garantizando su derecho a controvertir las obligaciones tributarias.

Concepto 003213 int 366 de 19-03-2025: Mejora en bien inmueble 

Problema jurídico: En el marco de un contrato de leasing financiero con opción de compra, la entidad financiera adquiere bienes muebles a terceros proveedores, los cuales son destinados por el locatario a la realización de mejoras en el bien inmueble objeto del arrendamiento. En este contexto, ¿está obligado el locatario a expedir factura electrónica de venta a la entidad financiera por las mejoras efectuadas?

Respuesta (Tesis jurídica): No. Porque no existe una operación de venta de bienes ni de prestación de servicios entre el locatario y la entidad financiera que configure una venta.