Categoría: Boletín Actualidad Tributaria

Concepto 007675 de 12-06-2025. Causación del impuesto de timbre.

Problema jurídico: ¿Se causa el impuesto de timbre sobre las actas de junta de socios o asamblea de accionistas donde se consigna la decisión sobre utilidades o dividendos, conforme al art. 519 del E.T.?

Respuesta (Tesis jurídica): No. Porque en dichas actas la sociedad no actúa como otorgante, aceptante o suscriptora del documento, lo cual impide que se configure el hecho generador del impuesto de timbre.

Concepto 007858 de 18-06-2025. Enajenaciones indirectas – Sucursal en zona franca.

Problema jurídico: ¿Se aplica el régimen de enajenaciones indirectas (art. 90-3 E.T.) a la venta de acciones de una sucursal de sociedad extranjera ubicada en zona franca?

Respuesta (Tesis jurídica): Sí. Porque la ubicación en zona franca no excluye la aplicación del régimen de enajenaciones indirectas, salvo que se cumpla alguna de las excepciones expresas previstas en la norma.

Concepto 008129 de 24-06-2025. Documento soporte – DSNO.

Problema jurídico: ¿Es deducible un costo o gasto aunque el “Documento Soporte para No Obligados a Facturar” (DNSO) se haga en el año siguiente a la recepción del bien o servicio?

Respuesta (Tesis jurídica): No. Porque el parágrafo 2 del artículo 771-2 del Estatuto Tributario solo se refiere a la factura y al “documento equivalente”, que los emite el proveedor. Pero esta norma no incluyó al DSNO, el cual lo debe hacer el comprador en el mismo año de la compra del bien o servicio.

Concepto 009531 de 18-06-2025. Actualización de sanciones tributarias.

Problema jurídico: ¿Se debe aplicar la actualización de sanciones tributarias de más de un año de vencidas desde que adquieren firmeza hasta el 1 de enero de cada año, aunque hayan sido demandadas ante la jurisdicción contenciosa?

Respuesta (Tesis jurídica): Sí. Porque el legislador no contempló la suspensión de la actualización de la sanción por el hecho de ser demandada, como sí lo hizo respecto de los intereses de mora. 

La demanda del acto administrativo no suspende la actualización de la sanción, pues esta es compensatoria y no sancionatoria. Por lo tanto, se debe actualizar el 1 de enero de cada año a partir de la firmeza del correspondiente acto administrativo.

Concepto 009663 de 24-06-2025. Sanción por servir como instrumento de evasión.

Problema jurídico: ¿Es necesario que el representante legal sea responsable de IVA para que proceda la sanción por servir de instrumento de evasión del artículo 669 del E.T.?

Respuesta (Tesis jurídica): No. Porque dicha condición se predica de la sociedad y no de su representante legal. Por lo tanto el representante está sujeto a dicha multa aunque no sea responsable de IVA.

Concepto 007339 int 843 de 05-06-2025. Factura electrónica – Extranjero sin NIT.

Cuando el adquirente es un extranjero sin NIT, se puede registrar su documento de identificación. Si no se suministra ningún dato, se debe usar la opción “consumidor final” o el número 222222222222, conforme al lit. c) del art. 617 del E.T. y la Res. 165 de 2023. “Adiciona el art. 3.1.1.14. del Concepto Unificado 106 de 2022”

Concepto 008672 int 834 de 04-06-2025. Factura electrónica – Errores en identificación del adquirente.

Una factura electrónica validada por la DIAN conserva validez como soporte tributario aunque contenga errores tipográficos u ortográficos en los datos del adquirente, siempre que su identidad no genere duda y se preserve el principio de sustancia sobre forma. “Adiciona el art. 3.1.1.13. del Concepto Unificado 106 de 2022”

Decreto 0771 de 07-07-2025. Componente inflacionario. Interés presuntivo.

Establece el rendimiento mínimo del 9,25 % para préstamos entre sociedades y socios durante 2025 (art. 35 del E.T.). Define además los componentes inflacionarios no constitutivos de renta ni costo para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:

– Rendimientos financieros: 50,88 %

– Costos y gastos financieros: 25,01 %

– Gastos por deudas en moneda extranjera: 23,06 %

Concepto 007182 int 812 de 03-06-2025. Exportación de servicios.

Problema jurídico: ¿Constituye exportación exenta del IVA, conforme al lit. c) del art. 481 del E.T., el servicio de intermediación o mandato prestado desde Colombia para contratar publicidad exterior destinada exclusivamente a clientes en el exterior? Respuesta (Tesis jurídica): Sí. Porque se trata de una exportación de servicios utilizada exclusivamente en el exterior.