Sentencia Consejo de Estado 31153 de 2026: IVA y ventas a C.I.

Radicación: 76001-23-33-000-2023-00613-01 (31153)

Problema jurídico 1: ¿Responde la sociedad de comercialización internacional, y no el productor que le vendió, por el IVA de la venta exenta cuando no exporta los bienes amparados en el certificado al proveedor?

Tesis jurídica 1: Sí. Porque, probada la venta y expedido el certificado al proveedor, la exención nace con la venta y la exportación es responsabilidad exclusiva de la comercializadora, que debe pagar al fisco las exenciones de las que se beneficiaron ella y el productor, más intereses y sanciones, conforme al literal b del artículo 481 del E.T. y al artículo 5 de la Ley 67 de 1979.

Problema jurídico 2: ¿Basta con probar que la comercializadora internacional no exportó los bienes para desconocer la exención del productor que se los vendió?

Tesis jurídica 2: No. Porque esa prueba solo demuestra que la exportación fue irreal, no que lo fuera la venta; la DIAN puede cuestionar la realidad de la venta o develar un abuso, pero si no lo hace no puede gravar al productor, conforme al artículo 5 de la Ley 67 de 1979 y a los artículos 69 y 70 del Decreto 1165 de 2019.

Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: Reitera las Sentencias 29402 del 30-04-2026 y 30187 del 27-08-2026, entre las mismas partes. Revoca la sentencia del Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, anula los actos que reclasificaron como gravadas las ventas del 5.° bimestre de 2019, declara en firme la declaración de IVA y condena en costas a la DIAN. La nulidad deja sin fundamento la vinculación de las comercializadoras como deudoras solidarias, sin perjuicio de que la DIAN actúe contra ellas. Aclaró el voto la consejera Myriam Stella Gutiérrez Argüello.

Texto completo: Sentencia 31153 del 25-09-2026

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