Sentencia 30080 del 02-07-2026. IVA. Proveedor de comercializadora internacional y rechazo parcial de la devolución.
Radicación: 05001-23-33-000-2022-00107-01 (30080)
Problema jurídico 1: ¿Basta una sola venta exenta a una sociedad de comercialización internacional para que el vendedor quede obligado a retener IVA como proveedor de C.I.?
Tesis jurídica 1: Sí. Porque la calidad de proveedor de C.I. no depende de la habitualidad, sino de vender a la C.I. bienes o servicios exentos con derecho a devolución; una sola operación basta para quedar obligado a retener IVA en las compras asociadas a ella, conforme al num. 7 del art. 437-2 y a los arts. 479 y 481 del E.T.
Problema jurídico 2: ¿Debe la DIAN limitar el rechazo de la devolución a la parte del saldo a favor relacionada con las retenciones de IVA que el proveedor de C.I. omitió?
Tesis jurídica 2: Sí. Porque la causal de rechazo por no practicar, declarar y pagar esas retenciones solo alcanza el saldo a favor que proviene de las operaciones exentas con la C.I.; por proporcionalidad, la DIAN debe rechazar solo la porción ligada a las retenciones omitidas y devolver el resto, cuya procedencia no desvirtuó, conforme al num. 5 del art. 857 del E.T.
Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: La Sala revocó la sentencia del Tribunal Administrativo de Antioquia, anuló parcialmente los actos y reconoció la devolución de $143.276.000 del saldo a favor de IVA del sexto bimestre de 2018, el valor pedido en la pretensión subsidiaria. Reitera las sentencias 23398 y 23722 del 30-09-2021 (proveedor de C.I.) y 30260 del 11-06-2026 (rechazo proporcional). Salvó el voto el consejero Luis Antonio Rodríguez Montaño.
Texto completo: Sentencia 30080 del 02-07-2026
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