Sentencia 30525 del 08-10-2026. Renta. Costos por regalías de hidrocarburos: año de causación, prueba y sanción por inexactitud.
Radicación: 25000-23-37-000-2022-00333-01 (30525)
Problema jurídico 1: ¿Puede el obligado a llevar contabilidad tomar como costo del año en que las paga las regalías de hidrocarburos extraídos el año anterior?
Tesis jurídica 1: No. Porque las regalías se causan cuando se extrae el recurso y, para quien lleva contabilidad por causación, el costo se realiza cuando nace la obligación de pagarlo, aunque la cuenta de cobro se expida y el pago se haga al año siguiente, conforme a los artículos 58, 59 y 105 del E.T., antes de la Ley 1819 de 2016, y al artículo 14 de la Ley 1530 de 2012.
Problema jurídico 2: ¿Bastan los contratos de operación conjunta, los auxiliares contables y los estados de cuenta del operador para probar unas regalías que no coinciden con las liquidadas por la Agencia Nacional de Hidrocarburos?
Tesis jurídica 2: No. Porque esas pruebas acreditan la relación contractual y la existencia de regalías, pero no explican ni concilian la diferencia con el valor liquidado por la ANH, y el contribuyente debe mostrar cómo cada prueba demuestra el costo discutido, conforme a la sentencia del 9 de julio de 2026 (exp. 29475).
Problema jurídico 3: ¿Procede la sanción por inexactitud cuando los costos se rechazan por falta de prueba y no por una interpretación distinta de la norma?
Tesis jurídica 3: Sí. Porque incluir costos improcedentes que reducen el impuesto es conducta sancionable, no hay diferencia de criterios cuando la discusión es probatoria y la lesividad está en el menor recaudo, conforme al artículo 647 del E.T.
Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: La Sala revocó la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca, que había anulado parcialmente la liquidación oficial de revisión, y negó las pretensiones de la demanda.
Texto completo: Sentencia 30525 del 08-10-2026
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