Sentencia 27165 del 21-09-2023. Renta. Omisión de activos de un cónyuge, ingresos declarados en el ICA e indemnización por despido.
Radicación: 25000-23-37-000-2019-00616-01 (27165)
Problema jurídico 1: ¿Debe el cónyuge que figura en el registro como único propietario de un inmueble declararlo por la totalidad, aunque alegue que el bien hace parte de la sociedad conyugal?
Tesis jurídica 1: Sí. Porque en renta cada cónyuge tributa por sus propios bienes y, durante el matrimonio, cada uno conserva la propiedad de los suyos; el único dueño según el registro debe declarar el bien completo, y la cuota omitida es renta líquida gravable, conforme a los arts. 8 y 239-1 del E.T. y al art. 1 de la Ley 28 de 1932.
Problema jurídico 2: ¿Sirven las declaraciones del ICA para probar ingresos omitidos en la declaración de renta?
Tesis jurídica 2: Sí. Porque los ingresos declarados en el ICA también hacen parte de los ingresos brutos que se depuran en renta; si superan los declarados en renta, el contribuyente debe probar a qué corresponde la diferencia y por qué no hace parte de la base, conforme al art. 26 del E.T. y al art. 167 del CGP.
Problema jurídico 3: ¿Es deducible en renta la indemnización por despido injustificado pagada a un trabajador, aunque no esté soportada en factura?
Tesis jurídica 3: Sí. Porque la causalidad depende de que la expensa se haga en desarrollo de la actividad productora de renta, no de la actividad inscrita en el RUT; y como el pago nace de la relación laboral, no requiere factura ni inscripción del trabajador en el RUT: basta la liquidación del contrato con el comprobante de pago, conforme al art. 107 del E.T.
Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: La Sala modificó la sentencia del Tribunal Administrativo de Cundinamarca: aceptó la deducción de la indemnización ($934.000), con aplicación de la regla 1 de la Sentencia de unificación 2020CE-SUJ-4-005 del 26-11-2020, mantuvo las demás glosas y fijó la sanción por inexactitud en $81.279.000. Distingue la Sentencia 27082 del 27-04-2023, según la cual para el ICA no bastan los ingresos declarados en renta. Hoy los pagos derivados de la relación laboral se soportan con el documento soporte de pago de nómina electrónica (arts. 2 y 4 de la Resolución DIAN 000013 de 2021). Salvó parcialmente el voto el consejero Milton Chaves García.
Texto completo: Sentencia 27165 del 21-09-2023
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