Resumen Sentencia Exequibilidad Tarifas de Zonas Francas 25 Corte Constitucional

Comunicado 25 Corte Constitucional

Exequible tarifa del impuesto sobre la renta para usuarios industriales de zona franca (numerales 1, 2 y 3 y el parágrafo 6 del artículo 240-1).

 

A partir del juicio de igualdad de intensidad leve la Corte reconoce que “el amplio margen de configuración del legislador en materia tributaria” permite dar un trato diferente a los distintos grupos de contribuyentes de zona franca, así:

 

Grupo 1: usuarios industriales de zona franca que hayan suscrito y cumplido el Plan de Internacionalización y Anual de Ventas (PIAV) con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y perciban ingresos provenientes de la exportación de bienes y servicios y 

 

Estos pueden acceder a la tarifa preferencial (20 %) del impuesto a la renta aplicable a los ingresos provenientes de exportación, y deben tributar al 35% sobre los ingresos que no correspondan a exportaciones.

 

Grupo 2: usuarios industriales de zona franca que no perciben ingresos de la exportación de bienes y servicios o que no hayan suscrito y cumplido el PIAV. 

Estos tributarán a la tarifa general del 35 %.

 

El trato diferenciado se justifica porque el legislador “persigue finalidades legítimas”, a saber: 

(i) fomentar la exportación y 

(ii) corregir asimetrías tributarias que se derivaban de la posibilidad de que usuarios no exportadores se beneficiaran de la tarifa preferencial. 

 

Además, la tarifa preferencial del 20% reduce la carga fiscal de las empresas exportadoras, mejora su gestión financiera y les permite competir con compañías extranjeras que se benefician de impuestos corporativos inferiores.

Ejemplo:

Proporcionalidad de Ingresos Renta Líquida Tarifa Impuesto
Ingresos en el TAN 958,254,758 8.8% 219,449,161 35% 76,807,206
Ingresos por Exportaciones 9,958,336,974 91.2% 2,280,550,839 20% 456,110,168
Total 10,916,591,732 100.0% 2,500,000,000 32,917,374

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