Concepto 016989 del 25-09-2026. Facturación electrónica. Renta. Realización fiscal del ingreso en exportaciones.
Problema jurídico 1: ¿Se rige por el devengo contable la realización fiscal del ingreso en una exportación, aunque la factura electrónica se expida antes?
Tesis jurídica 1: Sí. Porque, para los obligados a llevar contabilidad, el ingreso se realiza fiscalmente según el devengo contable, salvo tratamiento fiscal expreso distinto, y la fecha de la factura no lo determina por sí sola; en todo caso, la obligación de facturar se mantiene, conforme a los artículos 21-1 y 28 del E.T.
Problema jurídico 2: ¿Debe expedirse la factura electrónica antes o el mismo día de la presentación de la Solicitud de Autorización de Embarque en la exportación con datos definitivos?
Tesis jurídica 2: Sí. Porque la fecha de la factura no depende del embarque sino de la solicitud que soporta; en cambio, con datos provisionales puede expedirse después del embarque si se aporta con la declaración definitiva, modalidad que solo procede en los casos del artículo 364 del Decreto 1165 de 2019, conforme a ese decreto.
Problema jurídico 3: ¿Basta la diferencia entre la fecha de la factura y la del embarque para anular o ajustar la factura electrónica con nota crédito?
Tesis jurídica 3: No. Porque la nota crédito procede solo por razones contables o fiscales que obliguen a modificar o anular la factura, y la diferencia de fechas tampoco impide, por sí sola, usarla en una prueba de origen, conforme al artículo 1.6.1.4.1 del Decreto 1625 de 2016.
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