Oficio 018248 del 20-10-2026. Renta. Ganancia ocasional. Compra de derechos herenciales: adjudicación de los bienes y heredero que compra la cuota de otro.
Problema jurídico 1: ¿Genera renta o ganancia ocasional, al momento de la adjudicación, la diferencia entre el valor fiscal de los bienes adjudicados y el precio pagado por los derechos herenciales comprados?
Tesis jurídica 1: No. Porque la adjudicación solo materializa el derecho comprado y no convierte la cesión onerosa en herencia o legado. Esa diferencia tiene efecto tributario cuando se enajenan los bienes adjudicados, y la utilidad se calcula entonces con el costo fiscal de cada bien, conforme a los arts. 90 y 300 del E.T.
Problema jurídico 2: ¿Recibe por dos títulos distintos el heredero que, además de su cuota, compra los derechos herenciales de otro heredero de la misma sucesión?
Tesis jurídica 2: Sí. Porque la venta de derechos herenciales no transfiere la calidad de heredero: la cuota que le corresponde por vocación hereditaria es ganancia ocasional, y lo que recibe por los derechos comprados sigue el tratamiento de la adquisición onerosa, conforme a los arts. 90, 302 y 303 del E.T.
Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: Aplica el Concepto 016364 (int. 1700) del 18-09-2026 sobre el costo fiscal antes y después de la partición y confirma el Oficio 033637 de 2018, reiterado por los Oficios 006720 de 2019 y 907038 de 2022.
Texto completo: Oficio 018248 del 20-10-2026
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