Concepto 018689 del 22-10-2026. Renta. Cuentas canadienses RRSP, RRIF y TFSA de un residente fiscal colombiano (Convenio Colombia-Canadá).
Problema jurídico 1: ¿Forman parte del patrimonio del residente fiscal colombiano los activos de las cuentas RRSP y TFSA constituidas en Canadá?
Tesis jurídica 1: Sí. Porque el Convenio con Canadá no les da un tratamiento patrimonial diferenciado. Se incluyen en su patrimonio y, si corresponde, se informan como activos en el exterior, conforme a los artículos 261, 262 y 607 del E.T.
Problema jurídico 2: ¿Debe la persona natural no obligada a llevar contabilidad reconocer cada año los rendimientos que se acumulan en esas cuentas sin retirarlos?
Tesis jurídica 2: No. Porque su ingreso se realiza cuando lo percibe y, mientras los rendimientos permanezcan acumulados, no hay en principio ingreso gravable, salvo que tenga un derecho individual, exigible y de libre disposición sobre ellos. Si está obligada a llevar contabilidad, se aplican las reglas de devengo, conforme a los artículos 21-1, 26, 27 y 28 del E.T.
Problema jurídico 3: ¿Genera por sí mismo un nuevo ingreso gravable el retiro de las cuentas RRSP o TFSA?
Tesis jurídica 3: No. Porque el retiro no es un hecho generador autónomo: si corresponde a capital o a rendimientos ya declarados en Colombia, no genera nueva renta, y si corresponde a incrementos no reconocidos antes, se analizan su naturaleza y su oportunidad, conforme a los artículos 27 y 28 del E.T. y a las reglas del Convenio.
Texto completo: Concepto 018689 del 22-10-2026
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