Concepto 018022 del 07-10-2026. Renta. Beneficio de auditoría y declaraciones de retención en la fuente ineficaces.
Problema jurídico: ¿Puede acogerse al beneficio de auditoría del art. 689-3 del E.T. el contribuyente que no pagó oportunamente sus declaraciones de retención en la fuente, incluida la autorretención?
Tesis jurídica: Sí. Porque el pago de las declaraciones de retención es una obligación autónoma cuyo incumplimiento acarrea su ineficacia, que equivale a no declarar pero no hace inexistentes las retenciones, y el beneficio solo exige los requisitos taxativos de la norma, que la DIAN puede verificar con sus facultades de fiscalización, conforme a los arts. 580-1, 684 y 689-3 del E.T.
Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: Reitera el Concepto 017556 (int. 2060) del 16-12-2025: las retenciones solo son inexistentes cuando no son reales (no se practicaron, no existe el agente retenedor o los pagos no llegaron a la DIAN), y la DIAN debe probarlo. Cita la Sentencia 30444 del 23-07-2026 sobre la ineficacia de la declaración de retención sin pago y recuerda que, presentada la declaración de renta, la DIAN ya no puede exigir el pago de las retenciones y autorretenciones (Sentencia 26209 del 19-07-2023).
¿Quiere recibir el Boletín Actualidad Tributaria cada semana? Suscríbase aquí.
