Concepto 000146 del 02-01-2026. FNCE. GEE.

Concepto 000146 del 02-01-2026. FNCE. GEE.

Problema jurídico 1: ¿Puede una persona natural contribuyente del impuesto de renta acceder a la deducción especial por inversión en FNCE y GEE prevista en la Ley 1715 de 2014, sea o no comerciante?

Tesis jurídica 1: Sí. Porque la Ley 1715 de 2014 no distingue la calidad de comerciante para el acceso al beneficio, siendo suficiente la condición de contribuyente del impuesto sobre la renta, conforme a los arts. 11 a 14 de la Ley 1715 de 2014.

Problema jurídico 2: ¿Puede solicitarse la certificación UPME con posterioridad a la inversión, o debe obtenerse previamente a esta?

Tesis jurídica 2: No. Porque la certificación UPME es un requisito necesario pero su expedición no determina el inicio del período de la deducción, conforme al Decreto 895 de 2022 y la Res. UPME 000135 de 2025.

Problema jurídico 3: ¿Está sujeta la deducción especial por inversión en FNCE y GEE a los límites porcentuales y en UVT del art. 336 del E.T.?

Tesis jurídica 3: Sí. Porque la deducción especial no está excluida del límite general de rentas exentas y deducciones especiales aplicable a personas naturales, conforme al art. 336 del E.T.