Check List de CINIIF 23 Auditoria Tributaria de Renta (GlobalContable)

El Check List de Auditoria Tributaria de Renta te permite revisar las 140 diferencias contables y fiscales que existen en las cuentas del Estado de Resultados y que nacen de las presunciones fiscales.

Según el artículo 1.7.1 del DUR 1625 de 2016, estas diferencias no se contabilizan, sino que se documentan en el formato 2516 de Conciliación Contable y Fiscal.

Por ejemplo si se tienen gastos de $30 millones en honorarios, pero dentro de ellos se tienen $10 millones sin soporte, habría una diferencia contable y fiscal, pues sólo se podrían deducir $20 millones.

Pero como esa diferencia no se contabiliza, debe documentarse así:

1. Identificar cuáles de las 140 diferencias le aplican a la entidad.
2.  Documentar la evidencia de auditoría con la autorevisión que cada entidad debe hacer.
3. Establecer los renglones del F2516 donde debe informarse cada una de estas diferencias.
4. Ajustar la declaración de renta que no esté en firme.

Esta auditoría tributaria deben hacerla todas las entidades del Grupo 1, según el Decreto 2270 de 2019, mientras que las entidades del Grupo 2 deben realizarla para documentar las diferencias, aunque no con la misma acidez. La acidez o exigibilidad en el Grupo 1 es mayor porque la CINIIF 23 obliga a realizar una nota en los EEFF si se encuentra que se tomaron algunos de estos gastos no deducibles e incluso a provisionar el mayor impuesto a pagar, lo que implicará liquidar la sanción del artículo 644 del Estatuto Tributario.

 

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