Sentencia 30432 del 01-10-2026. Renta. Rechazo de costos por operaciones simuladas sin el procedimiento especial de abuso tributario y sin estimación de costos.

Radicación: 68001-23-33-000-2022-00334-01 (30432)

Problema jurídico 1: ¿Debe la DIAN seguir el procedimiento especial de abuso en materia tributaria para rechazar costos cuando demuestra que las compras que los soportan nunca se ejecutaron?

Tesis jurídica 1: No. Porque ese procedimiento sirve para recaracterizar operaciones reales pero artificiosas; si la DIAN no discute la calificación jurídica del negocio, sino que demuestra con indicios que las operaciones no existieron, basta el procedimiento ordinario de determinación oficial y le corresponde al contribuyente desvirtuar esos hallazgos, conforme a los artículos 742 y 869-1 del E.T.

Problema jurídico 2: ¿Procede estimar los costos con los métodos supletorios del artículo 82 del E.T. cuando no se prueba la realidad de las operaciones que los originaron?

Tesis jurídica 2: No. Porque esos métodos solo sirven para cuantificar costos cuya existencia está probada pero no puede medirse con pruebas directas; no suplen la carga probatoria del contribuyente ni comprenden los costos por prestación de servicios, conforme al artículo 82 del E.T.

Problema jurídico 3: ¿Procede la sanción por inexactitud cuando se declaran costos de operaciones inexistentes, aunque estén soportados en facturas?

Tesis jurídica 3: Sí. Porque incluir costos inexistentes que reducen el impuesto es una conducta sancionable, sin diferencia de criterio, y el soporte documental de la operación es irrelevante si no se prueba su sustancia económica, conforme al artículo 647 del E.T.

Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: Reitera las Sentencias 26448 del 10-11-2022 y 26874 del 23-02-2023 sobre la diferencia entre simulación y abuso tributario, y la Sentencia 29859 del 04-12-2025, que decidió el IVA del último bimestre de 2016 de la misma contribuyente por las mismas operaciones. La sentencia tiene una aclaración de voto.

Texto completo: Sentencia 30432 del 01-10-2026

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