Concepto 017678 del 01-10-2026. IVA. Juegos de suerte y azar: alcance de la Sentencia 16134 de 2008 y hecho generador en las máquinas tragamonedas.
Problema jurídico 1: ¿Puede invocarse hoy la Sentencia 16134 de 2008 del Consejo de Estado para no pagar IVA por la operación de juegos de suerte y azar?
Tesis jurídica 1: No. Porque esa sentencia decidió el año gravable 1998, cuando el art. 420 del E.T. no preveía la operación de estos juegos como hecho generador; hoy la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, salvo las loterías y los operados exclusivamente por internet, está gravada y el responsable es el operador del juego, conforme al literal e) del artículo 420 del E.T.
Problema jurídico 2: ¿Se concreta el hecho generador del IVA en las máquinas tragamonedas con su puesta en funcionamiento en el establecimiento?
Tesis jurídica 2: Sí. Porque en los juegos localizados el hecho generador es la operación del juego, que se materializa con la puesta en funcionamiento de la máquina, y la base gravable mensual es la fijada por la ley en UVT por máquina, sin depender necesariamente de los ingresos obtenidos, conforme al literal e) del artículo 420 del E.T.
Nota de Relatoría Grupo de Estudios Tributarios: Reitera los Oficios 015512 de 2026, 029037 y 019461 de 2019 y 005163 del 11-03-2020, y coincide con el Concepto 017654 (int. 1846) del 30-09-2026: el art. 49 de la Ley 643 de 2001, modificado por la Ley 1955 de 2019, solo prohíbe gravámenes territoriales sobre el monopolio y no excluye el IVA.
Texto completo: Concepto 017678 del 01-10-2026
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